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小微企業、科技企業和創投企業減稅政策解讀

增值稅稅率四檔變三檔部分企業稅率下調

按照規定,自2017年7月1日起,增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔,取消13%這一檔稅率。

哪些納稅人可以享受到稅率下調呢?當然是之前實行稅率13%的納稅人。其銷售或進口農產品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。同時,對農產品深加工企業購入農產品維持原扣除力度不變,避免因進項抵扣減少而增加稅負。

享受企業所得稅優惠小微企業擴容

根據政策,自2017年1月1日至2019年12月31日,將享受企業所得稅優惠的小型微利企業年應納稅所得額限額,由30萬元提升至50萬元。符合這一條件的小型微利企業所得減半計入應納稅所得額并按20%優惠稅率繳納企業所得稅。

市國稅局人士表示,小型微利企業所得稅優惠管理實行“以表代備”制度,企業在季度預繳和年度匯算清繳所得稅時,通過填寫納稅申報表的相關內容,即可享受優惠政策,無需稅務機關事先審核批準和專項備案。

由于此次政策擴圍自2017年1月1日開始執行,部分一季度預繳申報所得額在30萬元到50萬元之間的納稅人表示困惑,因其此前由于政策文件沒有下發而沒有享受優惠。市國稅局人士說,“納稅人可在二季度預繳申報時享受優惠,因此可能產生的應退稅額在以后季度應預繳的企業所得稅稅款中抵減”。

科技型中小企業研發費稅前加計扣除比例提高

按照政策,自2017年1月1日至2019年12月31日,科技型中小企業研發費加計扣除比例由50%上調至75%。

市國稅局人士解讀,納稅人首先應參照相關條件,自我評價是否符合科技型中小企業標準。自評符合標準的企業,可通過“全國科技型中小企業信息服務平臺”提交申請,獲取“科技型中小企業入庫登記編號”。企業可憑登記編號和當年研發立項文件,到主管稅務機關辦理優惠備案,編號有效年度內即可享受優惠政策。

創投企業所得稅優惠范圍擴大

根據相關政策,自2017年1月1日起,在京津冀等試點地區擴大創投企業所得稅優惠范圍,一是將符合《私募投資基金監督管理暫行辦法》的創投基金納入到可享受創投企業優惠的投資主體范圍,二是將可享受投資額抵免優惠的投資標的范圍,由未上市中小高新技術企業擴大到初創型科技企業。

市國稅局人士表示,符合條件的納稅人應當在年度匯算清繳申報前到主管稅務機關辦理優惠備案,在所得稅年度匯算清繳期間,通過填報《企業所得稅年度納稅申報表》享受優惠。

合伙制創投企業和天使投資人所得稅試點政策實施

按照政策,自2017年7月1日起,有限合伙制創投企業采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年的,個人合伙人可以按照對初創科技型企業投資額的70%抵扣其從合伙創投企業分得的經營所得;當年不足抵扣的可以在以后納稅年度結轉。天使投資個人采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年的,可以按照投資額的70%抵扣轉讓該初創科技型企業股權取得的應納稅所得額;當期不足抵扣的可以在以后取得轉讓該企業股權的應納稅所得額時結轉抵扣。

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